綜合所得總額：第八類：競技、競賽及機會中獎之獎金或給與

依所得稅法第14條第1項第八類規定，所稱「競技、競賽及機會中獎之獎金或給與」，係指凡參加各種競技比賽及各種機會中獎之獎金或給與皆屬之：

1. 參加競技、競賽所支付之必要費用，准予減除。
2. 參加機會中獎所支付之成本，准予減除。
3. 政府舉辦之獎券中獎獎金，除依所得稅法第88條規定扣繳稅款外，不併計綜合所得總額。

所稱「競技、競賽及機會中獎之獎金或給與」，就是參加各種競技比賽（如選美比賽獎金、高爾夫比賽獎金）或各種機會中獎（如公益彩券、統一發票）的獎金或給與，所支付的必要費用或成本准予減除。政府舉辦的獎券中獎獎金，如統一發票、公益彩券中獎獎金（粉紅色扣免繳憑單），僅須扣繳稅款，不併計綜合所得總額，亦即免予填報，已扣繳的稅款，亦不得抵繳應納稅額或申報退稅。

競技、競賽及機會中獎之獎金或給與，居住者按所得額10%扣繳，非居住者按所得額20%扣繳，併計綜合所得總額。自108年12月1日起，政府舉辦之獎券中獎獎金每聯（組、注）獎額超過新臺幣5,000元者，採分離課稅，居住者及非居住者按全額扣繳20%，不併計綜合所得總額。

財政部預告修正各類所得扣繳率標準，有關「政府舉辦之獎券中獎獎金」免扣繳稅款門檻，由現行的2,000元提高至5,000元，自108年12月1日起實施。

財政部發行的統一發票和公益彩券的中獎獎金係採分離課稅方式，於給付獎金時扣繳20%稅款，不必併入個人綜合所得稅計算。為簡化政府舉辦之獎券中獎獎金扣繳作業，並鼓勵民眾購買政府之獎券投注公益，及於消費時索取統一發票，財政部預告課稅門檻由現行2,000元調高至5,000元，自108年12月1日實施。

108年7-8月期的統一發票開獎日期為108年9月25日，領獎期間為108年10月6日至109年1月6日止。民眾若是中了該期統一發票四獎之獎金4,000元，先別急著去兌獎，因為在新法實施日期前兌領，將被先行扣繳800元的所得稅款，如果中獎人於12月1日新修正規定實施後再去兌領，將免再扣繳800元的所得稅款，實際領取之金額將可增加800元。

財政部高雄國稅局表示，依110年12月7日修正發布之「統一發票給獎辦法」第15條第2項及第3項規定，自111年1月1日起，以不合常規之交易或付款方式，無正當理由取得當期大量小額統一發票，且該期中獎發票達一定張數者，不予給獎；已領取獎金者，所轄主管稽徵機關應具函追回其獎金。至取得大量統一發票數量、小額統一發票金額及中獎發票張數之認定基準，不予公開。

該局進一步說明，因有少數有心人士，刻意以不合常規方式，分散消費取得大量小額統一發票以領取中獎獎金，與統一發票給獎目的不合，為防杜是類取巧行為，保障一般消費者中獎權益及維護社會公益，財政部增訂上開規定，以杜絕取巧。上開應追回中獎獎金之要件，除「不合常規之交易或付款方式」外，尚應符合

1. 無正當理由。
2. 取得大量統一發票。
3. 統一發票金額微小。
4. 當期中獎發票達一定張數等客觀要件；

又為避免有心人士刻意規避，妨害實施目的之達成，有關量化基準，依政府資訊公開法第18條第1項第1款規定，不予對外公開。

依所得稅法規定，「政府舉辦」的獎券中獎獎金（如公益彩券、統一發票等）係採「分離課稅」，每聯（組、注）中獎金額超過5,000元者，按給付額扣繳20%；每聯（組、注）中獎金額不超過5,000元者，免予扣繳。

扣繳單位於給付所得時依規定扣（免）繳稅款，所得人就已完成納稅義務，所以在申報綜合所得稅時，不用再將該筆所得（中獎獎金）併計綜合所得總額，已扣繳之稅款也不能抵繳當年度應納稅額或申報退稅。

中獎人如果是在中華民國境內有固定營業場所的營利事業，中獎獎金每聯（組、注）獎額不超過新臺幣5,000元者，免予扣繳稅額；每聯獎額超過新臺幣5,000元者，除應由扣繳義務人按給付全額扣取20%稅款外¹：

• 仍須將中獎奬金收入減除中獎獎聯購入成本費用後之所得額，報繳「營利事業所得稅」；
• 其未中獎獎聯之購入成本費用部分，如非屬經營本業及附屬業務所必需，依所得稅法第38條規定，不得列為費用。

集資購買彩券屬於民眾經常性之經濟活動，集資行為無須事先向國稅局報備，民眾可自行保存集資購買的佐證資料，以備查考。至於中獎獎金，出資人按出資比例分配中獎獎金，並不涉及贈與稅問題。

依遺產及贈與稅法第4條第2項規定，所稱贈與，係指財產所有人以自己之財產無償給予他人，經他人允受而生效力之行為。民眾集資購買彩券後按出資比例分配獎金之行為，非屬贈與，免向戶籍所在地之主管稽徵機關申報贈與稅。集資購買公益彩券屬民眾經常性活動，無須事先向國稅局報備，民眾可自行保存集資購買的證明資料（如：每人出資金額、如何分配獎金、何時購買、在哪購買等），以維護自身權益。

民眾集資買彩券中大獎無需繳納贈與稅，因為合資並非贈與行為，但確實事後有可能被國稅局勾稽，要求說明這一大筆新增的錢從哪來的，因此必須留下合資的證據。而一般來說，民眾集資通常會留證明，才知道出資比例跟怎麼分錢。集資買彩券中獎遭課贈與稅，但若能提出合資證明，仍可更正退稅。

歲末年終將至，公司、機關行號及百貨公司均會舉辦年終尾牙摸彩活動，員工或民眾因參加摸彩活動所獲得的獎金及實物禮品，屬所得稅法第14條第1項第8類之競技、競賽及機會中獎之獎金或給與。

• 中獎人如為中華民國境內居住之個人，或在中華民國境內有固定營業場所之營利事業，其競技競賽機會中獎獎金或給與應按給付全額扣取10%；
• 如為非中華民國境內居住之個人，或在中華民國境內無固定營業場所之營利事業，按給付全額扣取20%。

營利事業員工福利委員會舉辦自強活動，員工參加該項活動所取得之實物獎品，係屬所得稅法第14條第8類競技競賽及機會中獎之獎金或給與，依所得稅法第88條規定，應由扣繳義務人於給付時，按現行各類所得扣繳率標準規定，扣繳所得稅²。

公司尾牙摸彩活動以實物如汽車做為中獎獎品，在發給員工中獎汽車獎項時，應以購買該汽車的金額80萬元按10%扣繳率扣繳稅款8萬元，並依規定填發扣繳憑單給中獎人。員工抽中的汽車，應依公司開給扣繳憑單總額80萬元併入個人綜合所得稅結算申報。

鑑於國內賽鴿存在已久且活動頻繁，監察院於101年請財政部就賽鴿活動所涉課稅問題加強查核，該部已建置賽鴿活動課稅資料蒐集機制，加強與內政部、交通部、行政院海岸巡防署等主管機關之橫向聯繫，建立聯合稽查及主動通報機制，並加強年度宣導，以維護租稅公平。

核釋個人參加賽鴿比賽獲得獎金收入之所得計算規定³

個人參加國內賽鴿比賽得獎之獎金收入，屬所得稅法第14條第1項第8類競技、競賽及機會中獎之獎金或給與，其能提示必要費用之證明文件者，以獎金收入核實減除必要費用之餘額為所得額；其未能提示必要費用之證明文件者，以獎金收入按30%計算必要費用，但稽徵機關查得之實際所得額較依獎金收入30%計算減除必要費用後之所得額為高者，應依查得資料核定其所得額。

個人參加賽鴿團體舉辦賽鴿比賽，其比賽獲得獎金收入，為所得稅法第14條第1項第8類競技、競賽之獎金或給與，應依法課徵所得稅，採自行舉證必要費用者，以獎金收入核實減除必要費用，以其餘額為所得額，合併課徵綜合所得稅，前述可減除之必要費用並無上限，最高可自收入中全額減除，即所得額為0。

另考量個人參加賽鴿活動相關費用支出，如未設帳記載、未保存憑證或屬鴿隻培育費用（如鴿舍建造費用、飼料費、打針費、訓練費等）具有累積性且支出金額較高，難以合理分攤至單次比賽獎金據以減除，以全部獎金收入為所得，將滋生爭議，爰核釋未能舉證必要費用者，得以獎金收入按30%計算必要費用，以資簡便及消弭徵納雙方爭議。

至個人以賽鴿活動進行賭博，與其他非法賭博活動相同，其賭金收入均屬刑法第266條第2項規定非法所得。

• 賭金如經沒入，尚無課稅問題。
• 賭金未經沒入部分，核屬所得稅法第14條第1項第10類規定之其他所得，與參加賽鴿比賽獲獎取得之收入性質有別，該賭博收入應自行舉證成本及必要費用，始得據以減除以計算所得額，尚無上開得以獎金收入之30%計算必要費用規定之適用。