稅捐稽徵法

凡經限制出境之欠稅人或欠稅營利事業負責人，如依稅捐稽徵法第24條第7項第2款規定，向稅捐稽徵機關提供相當財產擔保後，解除出境限制者，因所提供之財產擔保係依法提供繳納欠稅及罰鍰之相當擔保，為確實達成保全目的，在其欠稅或罰鍰未繳清結案前，不得退還，第三人代欠稅人或欠稅營利事業負責人提供相當擔保者，亦仍應依上述規定辦理 ((財政部82.10.26.台財稅第820485688號函))。

納稅義務人因天災、事變、不可抗力之事由或為經濟弱勢者，不能於法定期間內繳清稅捐者，得於規定納稅期間內，填寫申請書並檢附相關文件向稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納，其延期或分期繳納之期間，不得逾3年。納稅義務人因天災、事變或不可抗力之事由，致不能於規定繳納期間內提出申請者，得於其原因消滅後10日內申請回復原狀，並同時補行延期或分期繳納應繳稅捐之申請。（稅捐稽徵法第26條、納稅義務人申請延期或分期繳納稅捐辦法第4條）

納稅義務人對核准延期或分期繳納之任何一期應繳稅捐，未如期繳納者，稅捐稽徵機關應於該期繳納期間屆滿之翌日起3日內，就未繳清之餘額稅款，發單通知納稅義務人，限10日內一次全部繳清；逾期仍未繳納者，移送法務部行政執行署所屬分署強制執行 ((稅捐稽徵法第27條))。

這個問題分下列二點說明 ((稅捐稽徵法第28條、財政部74.8.9.台財稅第20217號函))： 納稅義務人自行適用法令錯誤或計算錯誤溢繳之稅款，得自繳納之日起5年內提出具體證明，申請退還；逾期未申請者，不得再行申請。例如綜合所得稅納稅義務人結算申報採列舉扣除方式，可以申報扣除之醫藥費，因收據遺失致未列報，可以在上述規定之期限內，檢送醫院補發之醫藥費用收據證明申請補報減除。 納稅義務人因稅捐稽徵機關適用法令錯誤、計算錯誤或其他可歸責於政府機關之錯誤，致溢繳稅款者，稅捐稽徵機關應自知有錯誤原因之日起2年內查明退還，其退還之稅款不以5年內溢繳者為限。

稅捐稽徵人員對於納稅義務人之財產、所得、營業、納稅等資料，除對下列人員及機關外，應絕對保守秘密法 ((稅捐稽徵法第33條))： 一、納稅義務人本人或其繼承人。 二、納稅義務人授權之代理人或辯護人。 三、稅捐稽徵機關。 四、監察機關。 五、受理有關稅務訴願、訴訟機關。 六、依法從事調查稅務案件之機關。 七、經財政部核定之機關與人員。 八、債權人已取得民事確定判決或其他執行名義者。 [...]