依公司法第334條及第84條規定，清算人為執行清算職務，有代表公司為訴訟上或訴訟外一切行為之權，是以公司清算期間，應以清算人為法定代理人；復依稅捐稽徵法第13條規定，法人解散清算時,清算人於分配賸餘財產前,應依法按稅捐受清償之順序，繳清稅捐；又限制出境之營利事業負責人應以依法得代表該營利事業之負責人為限。準此，清算期間稅單應向清算人送達；如有限制負責人出境必要時，應以清算人為限制出境對象，清算人如有變更時，應以變更後之清算人為限制出境對象。
（財政部83.12.2.台財稅第831624248號函）（財政部99.6.23.台財稅字第09904042590號令）