財政部高雄國稅局表示，自105年1月1日起，個人交易105年1月1日（含）以後取得的房屋、土地，或103年1月2日（含）以後取得且持有期間在2年以內的房屋、土地，應辦理個人房屋土地交易所得稅申報（以下簡稱房地合一新制）。近期查核常見納稅義務人因不諳法令或一時疏忽，而未辦理申報，民眾未申報國稅局除發單補徵外，若達處罰標準還會裁處罰鍰，為此該局整理出常見未申報類型，提醒納稅義務人加以注意，避免未申報遭補稅處罰：

  • 因不熟悉房地合一新制申報規定，誤認該筆所得仍係併入綜合所得總額於次年5月辦理結算申報，致未依規定申報。

  • 因房屋、土地交易係虧損，誤認因無所得而無須申報，致未依規定申報。

  • 誤以為交易日及取得日係簽訂買賣契約之日，誤認其交易之房屋、土地不屬新制課徵範圍，致未依規定申報。

  • 誤以為交換房屋、土地不屬新制課徵範圍，致未依規定申報。

  • 誤認僅出售土地不屬新制課徵範圍，致未依規定申報。

  • 誤認非自行交易（如法院拍賣）房屋、土地或交易未辦理保存登記房屋不屬新制課稅範圍，致未依規定申報。

  • 房地合一新制實施前後陸續取得同地號之土地持分或取得不同地號之土地後合併，105年以後出售時僅出售部分土地持分，誤認不屬新制課徵範圍，致未依規定申報。

  • 誤以為因自地自建、合建分屋或合建分售等情形出售之房屋、土地，如同特種貨物及勞務稅規定（簡稱奢侈稅）免稅，而誤認此類情形不屬新制課徵範圍，致未依規定申報。

  • 自行認定交易之公共設施保留地或農地屬免申報範圍，卻無法檢附公共設施保留地之分區證明或農地農用證明及不課徵土地增值稅證明，而誤認此類情形不屬新制課徵範圍，致未依規定申報。

  • 二親等買賣案件有給付價金，但誤以為已申報贈與稅即不屬新制課徵範圍，致未依規定申報。

  • 受託人於信託關係存續中，以其他信託財產（如存款）取得之房屋、土地，後續交易房地時，誤認以訂定信託契約日為取得日而不屬新制課徵範圍，致未依規定申報。

該局進一步說明，應辦理房地合一新制申報卻未依規定於期限內申報，若經稽徵機關調查後，納稅義務人將面臨漏稅罰與行為罰擇一從重處罰，即無應納稅額雖無漏稅罰，仍會處以3,000元以上、30,000元以下之行為罰。納稅義務人如有交易房屋土地，應詳加檢視是否屬於房地合一稅課徵範圍，並如期辦理申報，以免受罰，並可多加利用「個人房屋土地交易所得稅電子申報繳稅系統」辦理網路申報，以計算正確應納稅額。