財政部中區國稅局表示，依據遺產及贈與稅法施行細則第13條規定，被繼承人死亡前因重病無法處理事務期間舉債、出售財產或提領存款，而其繼承人對該項借款、價金或存款不能證明其用途者，該項借款、價金或存款，仍應列入遺產課稅。
該局指出，依遺產及贈與稅法施行細則第13條規定，被繼承人死亡前因重病無法處理事務期間，若有舉債、出售財產或提領存款，而其繼承人對該項借款、價金或存款不能證明其用途者，該項借款、價金或存款，仍應列入被繼承人遺產總額課稅。
該局於實務查核發現，迭有納稅義務人誤以為於被繼承人生前以現金提領銀行存款，即可免併計遺產課稅，疏未留意於被繼承人重病無法處理事務期間提領存款，如無法證明資金用途者，仍應併計課稅的規定。
該局舉例說明，於審理被繼承人甲君遺產稅案件時，發現被繼承人之子乙君於甲君死亡前1日，自甲君銀行存款帳戶提領現金計1,000萬元，繼承人未列報為甲君遺產，該局嗣向醫院查得甲君於前揭提款期間已意識不清，且無自行處理事務能力，又繼承人未能說明提領該存款的用途，遂將該筆存款併計遺產總額課稅，並處罰鍰。
乙君主張係被繼承人吩咐其代為提領後交被繼承人使用，非屬遺產等語，惟仍無法提出提領存款為被繼承人使用的用途證明，乃予否准乙君的主張。
該局提醒，納稅義務人辦理遺產稅申報時，應注意被繼承人生前重病無法處理事務期間提領被繼承人存款，如果提領存款係為支付被繼承人的醫藥費、看護費等相關費用，應提示醫藥費、看護費等相關單據，證明提領存款的資金用途，若無法提出該項提款用途的相關證明者，應依規定併計遺產總額申報遺產稅，避免因漏未申報遭處罰鍰，以維護自身權益。
遺產免課稅，卻因生前密集提領現金反遭補徵贈與稅
財政部中區國稅局表示，現行遺產稅免稅額1,200萬元，遺有配偶者尚可扣除493萬元，遺有直系血親卑親屬者每人可扣除50萬元，其有未滿20歲者，並得按其年齡距屆滿20歲之年數，每年加扣50萬元，遺有父母者，每人可扣除123萬元，並可扣除喪葬費123萬元。
另外贈與稅每人每年免稅額220萬元，父母於子女婚嫁時所贈與之財物總金額不超過100萬元者，亦可不計入贈與總額。
該局查核被繼承人甲君遺產稅案，甲君繼承人僅女兒乙君1人，申報遺產僅銀行存款120萬元，惟經查甲君於死亡前2個月內分別自其2個銀行帳戶密集提領現金予乙君108萬元及656萬元。乙君主張108萬元係其於結婚時甲君所贈與，另取得656萬元款項後，其中560萬元支付躉繳之保險費，其餘96萬元則轉為其本人定期存款。
依規定乙君婚嫁時其父甲君贈與108萬元，減除不計入贈與總額100萬元，餘額8萬元及另取得之656萬元，合計664萬元係屬甲君生前之贈與，經減除220萬元免稅額後，贈與淨額444萬元，核定贈與稅額44萬4,000元。
該局進一步說明，甲君生前密集提領現金合計764萬元移轉予女兒，係屬死亡前2年內贈與，亦應併入其遺產總額課稅，是甲君遺產總額核定為884萬元，經減除免稅額、直系血親卑親屬扣除額及喪葬費等扣除額後，遺產淨額為零元，尚無應納遺產稅額，卻需另繳納贈與稅額44萬4,000元。
倘甲君生前未提領現金移轉予女兒，則其遺產總額仍為884萬元，除無應納遺產稅外，尚無須繳納贈與稅之情事。
