稅捐稽徵法第13條第1項規定：「法人……解散清算時，清算人於分配賸餘財產前，應依法按稅捐受清償之順序，繳清稅捐。」該條所稱之稅捐，係指分配賸餘財產前公司所應納之稅捐及罰鍰而言。故公司於分配賸餘財產前有應行繳納之稅捐及罰鍰者，清算人應依上開規定辦理，否則依同條第2項規定，應負繳納之義務。
（財政部68.12.3.台財稅第38584號函）