1. 稅捐稽徵機關對涉及租稅事項之法律，應本於租稅法律主義之精神，依各該法律之立法目的，衡酌經濟上之意義及實質課稅之公平原則為之。
  2. 稅捐稽徵機關認定課徵租稅之構成要件事實時，應以實質經濟事實關係及其所生實質經濟利益之歸屬與享有為依據，就該事實有舉證之責任；但納稅義務人不能因此免除其依稅捐稽徵法及稅法規定所負之協力義務。

（稅捐稽徵法12條之1）